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皖通科技财报被出具保留意见疑似造 假

2021-4-29 14:39| 发布者: 吉祥博彩票北京快乐8| 查看: 1799| 评论: 0

4月28日,安徽皖通科技股份有限公司(以下简称“皖通科技”)发布董事会决议公告,明确审议通过了《安徽皖通科技股份有限公司 2020 年年度报告及摘要》。但值得注意的是,会计师事务所对公司2020 年财务报告出具的是非标准有保留意见审计报告。其中,保留意见事项内容明确指向皖通科技子公司虚增收入,疑似财务造假。

上市公司真实、准确、完整、及时的披露信息是证券市场健康有序运行的重要基础。财务造假严重挑战信息披露制度的严肃性,严重毁坏市场诚信基础,严重破坏市场信心,严重损害投资者利益,是证券市场“毒瘤”,必须坚决从严从重打击。

子公司虚增收入 皖通科技财报疑似造假

本次审计报告显示,被出具“保留意见”的核心,并非公司的主营业务,而是在于其2017年并购的子公司成都赛英有限公司(以下简称“成都赛英”)。

上会会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“上会所”)在“安徽皖通科技股份有限公司2020年度财务报告出具保留审计意见的专项说明”中明确表示,在对皖通科技合并范围内子公司成都赛英的部分客户执行查验相关销售合同、生产记录、发货单、验收单及函证并回访后,发现部分客户并非为产品的最终客户,按合同交付给该部分客户的产品尚须待最终客户安装使用反馈后,再与成都赛英进行结算,因此上述按发货确认的应收账款应调整为以成本计价的合同履约成本列报。

在28日公布的《安徽皖通科技股份有限公司董事会关于 2020 年度财务报告非标准审计意见涉及事项的专项说明》中显示,该部分交易涉及克拉玛依市***电子科技有限公司、西安***电子科技有限公司、北京****科技有限公司分公司和深圳市***实业有限公司四家公司。相关应收账款2020年12月31日余额 2586.6万元。上述调整影响以前年度营业收入 2245.82万元,营业成本393.95万元。

上会所依据项目组对以上四家客户所列交易所取得的审计证据,结合原企业会计准则,认为公司合并范围内子公司赛英科技存在不符合收入确认条件的情况,因此对安徽皖通科技股份有限公司2020年度财务报告出具保留审计意见。

这也可以被理解为,审计师认为成都赛英应收账款可疑。

业内人士介绍,带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见这四类非标审计意见,严重程度依次增加。业内人士表示,在监管趋严形势下,上市公司经营业绩不佳、存在财务舞弊行为是“非标”审计意见出现的主要原因之一。

多位董高监投出弃权票:行为不合商业逻辑

值得一提的是,在2020年年度报告审议中,皖通科技多位董事、监事、高级管理人员投出弃权票。

对年报财务数据年审会计师提出的非标意见,独立董事周艳认为,鉴于年审会计师所反映的情况,以及合同约定和管理层的陈述保证之间存在诸多不合商业逻辑之处。根据合同和表面证据,形式上符合会计准则关于收入确认的要件。但根据商业惯例,开具发票是与客户对账、付款的常设条件,成都赛英的相关合同也明确约定供方有提供发票的义务,但成都赛英存在确认收入后超过 1 年多以至 2 年多时间都未开具发票的情形;该行为既不符合商业逻辑,也不符合相关法律对管理层勤勉尽责的要求。鉴于会计师审计过程中发现的诸多疑点,且管理层的解释不能完全令人信服,但目前已有的相关证据不足以必然证伪保留事项所涉合同的商业实质,本人目前无法判断是否应对相关收入不予确认。

独立董事李明发对2020 年年度报告投弃权票,其弃权的理由为:基于年审的沟通与交流,存在相关不确定因素。

皖通科技28日同时公布了《关于部分董事、监事、高级管理人员无法保证2020年年度报告真实、准确、完整的说明公告》,其中显示,董事易增辉、董事周艳、董事李明发、监事袁照云、监事陈延风无法保证公司 2020年年度报告内容的真实、准确、完整,不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

公司监事袁照云、监事陈延风无法保证公司 2020 年年度报告内容真实、准确、完整,无法保证或者持异议的具体内容是上会所出具的保留意见的审计报告。在对成都赛英的部分客户执行査验相关销售合同、生产记录、发货单、验收单及函证并回访后,发现该部分客户并非为产品的最终客户,按合同交付给该部分客户的产品尚须待最终客户安装使用反馈后,再与成都赛英进行结算,因此上述按发货确的应收账款应调整为以成本计价的合同履约成本列报。详细原因是该所认为,其保留意见涉及的保留事项不符合原《企业会计准则-收入》的收入确认条件,判断的依据较为充分,符合基本的商业逻辑。

对赌注水 成都赛英及易增辉或将因此赔钱受处

近年来,监管部门加大了对上市公司年报审计工作质量的监管。如果未来证监会在稽查后认定成都赛英过往业绩注水,有实锤造假,那么成都赛英以及易增辉本人都将面临监管机构的调查和处罚。

上市公司为何要铤而走险财务造假呢?通常来说动机无非是两个方面,一是报表的美化有利于进一步融资,二是业绩承诺或是对赌协议造成的上市公司的压力。

而易增辉的动机可能来自于后者。根据2017年9月皖通科技与易增辉等人签署的《业绩承诺补偿协议》,易增辉等人明确承诺,成都赛英在2017年实现的净利润数不低于3150万元,2017、2018年累积实现的利润数不低于6850万元,即总计不低于1.12亿元。若未能达到,则易增辉及成都赛英团队需向上市公司对未完成业绩部分进行补偿。

而在造假操作后,其完成率(实际实现利润与承诺数的比例)仅为101.43%,差异仅160.23万元,十分异常。(下图为2020年4月27皖通科技公告)

粗略计算,如果上述四家公司相关交易被认定为是虚增收入,那么易增辉等人有可能为此付出对应数千万元的股份补偿。同时,也可能因为财务造假行为被其他中小股东提起诉讼。

虚增收入“暴雷”前情:曾多次拒绝问询与审计

如果梳理追溯皖通科技过往公告中涉及成都赛英及易增辉的内容,会发现本次年报披露中虚增营业收入、财务造假问题的暴露并非是黑天鹅事件,而是早有预兆。周发展阵营和易增辉双方关系转折发生在2020年10月6日的第十次董事会前后。在此次会议之前,易增辉在绝大部分董事会议案的审议中都与其他董事基本保持一致,在选举西藏景源的代表陈翔炜为董事以及副总经理的董事会议案中,易增辉也投了赞同票。

而第十次董事会(2020年10月4日)召开后,易增辉旗帜鲜明的站队了周发展同盟,频繁在董事会中对西藏景源一方发起进攻。

易增辉有如此重大转变的原因,可能就源于皖通科技曾对其可疑财务问题进行过问询与审计,但遭到了易增辉的对抗。

2020年10月21日皖通科技《关于对深圳证券交易所关注函回复的公告》表明,在2020 年 9 月,根据公司内控要求及相关子公司管理规定,公司向成都赛英下发《关于向皖通科技提供企业员工花名册的通知函》,要求成都赛英提供目前所有在职员工的花名册,但成都赛英提供的员工花名册中仅含有姓名、入职日期及少量岗位信息,其余内容均以涉密为由拒绝提供。另外,公司曾向成都赛英派出财务及人力资源人员,但成都赛英作为公司全资子公司,强制驱离公司派驻的财务及人力资源人员,导致公司派出的财务及人力资源人员无法履行工作职责。

2020年9月23日,皖通科技决定免去易增辉、姚宗诚、唐世容三人成都赛英董事职务。但是,成都赛英以不能保证军工生产安全和国家秘密存在泄密风险为由,拒绝执行公司的相关决定。

皖通科技与成都赛英的这种矛盾冲突在2020年10月进一步升级,成都赛英拒绝执行公司审计委员会审议通过的内审安排,并拒绝由公司内部审计部和审计委员会外聘审计机构组成的审计小组进场审计。

在皖通科技第五届第十七次董事会决议中也可以看到,独立董事周艳当时在选举易增辉为副董事长的议案投了弃权票,在弃权原因中,周艳表示“成都赛英应收款项时间较长,截至 2020年6 月 30日,客户应结算总金额 14303.5 万元,未回款金额13213.2万元,其中2018年未回款金额2340.33 万元;2019 年未回款金额 8610.50 万元;超长期预付款未核销,涉及金额 54.55 万元;有付款单位已注销,但仍然与成都赛英存在资金往来,涉及金额 52.77 万元,业务真实性待查。”

这也从侧面验证了皖通科技内审部及审计委员会都曾关注成都赛英的收入问题,但当时未能得到监管层的重视。

据西藏景源内部人士确认,在2020年9月以前皖通科技董事会就已经发现成都赛英的过往财务报表有问题,经过多轮沟通之后,易增辉及其团队以军工业务涉密为由多次拒绝母公司的问询与审计,这就直接导致皖通科技董事会罢免了成都赛英董事会主要成员。

“易增辉当时的应对方式‘一守一攻’:守的策略是拒绝母公司委派新人接管成都赛英,攻的策略则是与周发展结盟,提请召开皖通科技股东大会以罢免除自己以外的所有非独立董事。”上述西藏景源人士说:“这样就不难理解,为何在2021年2月9日皖通科技董事会改组,周发展出任董事长之后,提名易增辉为副董事长,并撤销了对易增辉本人的诉讼并发布《安徽皖通科技股份有限公司关于全资子公司可能失去控制的风险解除公告》。”

然而,易增辉藏了一年多的财务造假之“雷”,最终还是在2020年年度审计上被“爆”了出来。

对此有成都赛英内部人士评价称,上会所是西藏景源聘请的中介机构、并受其指示,本次财报是上会在其授意下故意“迫害”易增辉一方。

但事实上,此前公告显示,上会所曾经是皖通科技股东大会上“众望所归”的中介机构,且获得了易增辉支持。在2021年第五届董事会第十五次会议上,易增辉作为董事在聘任上海会计师事务所为审计机构的议案上投了赞成票。之后,在皖通科技第一次临时股东大会上,第六项议案《关于公司聘任2020年度审计机构的议案》获得了包括现任皖通科技董事长周发展所控制的南方银谷科技有限公司(以下简称“南方银谷”)以及成都赛英时任董事长易增辉的一致支持,最终以即占出席会议有效表决权股份总数82.8040%高票通过。

证监会明确表示,从严从快从重查办上市公司财务造假等违法行为,2020年以来共办理该类案件59起。下一步,证监会将继续坚持市场化、法治化原则,重拳打击上市公司财务造假、欺诈等恶性违法行为。证监会稽查局副局长陈捷日前表示,将持续重拳打击财务造假、欺诈发行等恶性违法行为,加强对上市公司的全链条监管,压实上市公司主体责任,提高公司治理水平,有效化解风险,不断提高上市公司质量。

作为资本市场的重要组成部分,上市公司应当讲真话、做真账,敬畏法律、遵守规则,万万不可抱着侥幸的心理试探法律的底线。

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